Desviación de gastos: volumen o eficiencia
Gastar más de lo presupuestado no siempre es malo: si vendiste más, era lógico. Separa la parte del exceso que se debe al volumen de la que se debe a gastar más en cada unidad.
Cómo analizar una desviación de gastos con presupuesto flexible
Introduce las unidades y el coste variable por unidad que presupuestaste, las unidades que vendiste de verdad y el coste real. La calculadora separa la desviación en dos partes: la que se debe a vender más o menos (volumen) y la que se debe a gastar más o menos por unidad (eficiencia).
Ejemplo: presupuestaste 100 unidades a 8 € (800 €) y vendiste 120 con un coste real de 1.020 €. A volumen real, el presupuesto flexible es de 960 €. De los 220 € de más, 160 € se explican por vender más y solo 60 € por un mayor coste por unidad (8,50 € frente a 8 €).
Cómo se calcula
- Presupuesto flexible = unidades reales × coste variable presupuestado por unidad.
- Desviación por volumen = presupuesto flexible − presupuesto original.
- Desviación por eficiencia = coste real − presupuesto flexible. Los costes fijos se comparan aparte.
Supuestos
- El coste variable presupuestado es por unidad y no cambia con el volumen.
- Un signo positivo significa más gasto que el presupuestado.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un presupuesto flexible?
El presupuesto ajustado al volumen que has vendido de verdad: unidades reales × coste presupuestado por unidad. Dice cuánto deberías haber gastado con ese volumen.
¿Qué es la desviación por volumen?
La diferencia entre el presupuesto flexible y el original. Si vendes más, es normal gastar más en costes variables: no es un problema de gestión.
¿Qué es la desviación por eficiencia?
La diferencia entre el coste real y el presupuesto flexible: lo que gastaste de más (o de menos) en cada unidad. Es la parte que conviene investigar: precios de compra, mermas, horas extra o errores.
¿Por qué separo los costes fijos?
Porque no dependen de las unidades vendidas. Si cambian, la causa es otra (una subida del alquiler, una contratación), así que se comparan aparte.
¿Qué significa el signo?
Positivo es más gasto que el presupuestado; negativo, menos. En la eficiencia, un signo negativo es una buena noticia.